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十问十答,一文看懂残保金

快帮集团  2021-09-23

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政策背景:为促进残疾人就业,保障残疾人权益,国家财政部于 2015年9月印发了《残疾人就业保障金征收使用管理办法》(财税 [2015]72号),要求社会各用人单位按照一定比例安置残疾人就业。

我们准备了十个与残保金相关的问答内容,您可以通过这篇文章对残保金有一个全面而准确的了解。

一、什么是残保金?

残保金全称为残疾人就业保障金,这笔资金是国家为残疾人就业提供保障的一笔专项资金。由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位(以下简称“用人单位”)缴纳的资金。


二、用人单位安排残疾人就业是指哪些残疾人?

《残疾人就业保障金征收使用管理办法》(财税〔2015〕72号)所称残疾人,是指持有《中华人民共和国残疾人证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾、精神残疾和多重残疾的人员,或者持有《中华人民共和国残疾军人证》(1至8级)的人员。

就业年龄段指男16-60周岁、女工人16-50周岁,女干部16-55周岁。


三、残保金的征收比例是多少?

根据财政部国家税务总局、中国残疾人联合会关于印发《残疾人就业保障金征收使用管理办法》的通知财税[2015]72号:

第六条用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%。

具体比例由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区的实际情况规定。


四、残保金的计算方法?

以当地比例为1.5%为例。


公式:

残疾人就业保障金年缴纳额=(上年用人单位在职职工人数×1.5%-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数)×上年用人单位在职职工年平均工资。


例如:

甲公司在2020年在职职工100人

在职职工年平均工资:10万

实际安排残疾人就业人数:0人(未安排)


那么该企业需要缴纳的保障金为:

(100×1.5%-0)×100,000×90%=135,000


注:【财政部公告2019年第98号】自2020年1月1日起至2022年12月31日,对残疾人就业保障金实行分档减缴政策。其中:用人单位安排残疾人就业比例达到1%(含)以上,但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的,按规定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金;用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的,按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。


五、残疾人员工签订一年的劳动合同,一定要工作满一年吗?

可以不满一年。


雇佣月份可累计计算,总数满足须雇佣月份即可。

例如:

企业在职职工:50人

征收比例:1.5%

需雇佣月份为:

50×1.5%×12=9月


则此企业需要累计雇佣1个残疾人,累计9个月便可完全减免残保金。


六、“上年用人单位在职职工人数”是怎么来的?

【财税〔2015〕72号】财政部 国家税务总局中国残疾人联合会关于印发《残疾人就业保障金征收使用管理办法》的通知


规定用人单位在职职工人数是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上(含1年)劳动合同(服务协议)的人员。


上年用人单位在职职工人数,按上年本单位在职职工的年平均人数计算


即:上年用人单位在职职工人数=上年用人单位全年各月在职职工人数总和/12个月


七、外聘的劳务工,是属于在职职工吗?

以劳务派遣或劳动事务代理形式用工的,计入派遣单位或代理单位在职职工人数。


注:集团单位(有分支机构的),残疾人用工一般计入为其发放工资和缴纳社会保险的用人单位,当发放工资和缴纳社会保险单位不一致时,计入至发放工资的用人单位,且需提供相关书面说明。


用人单位依法以劳务派遣方式接受残疾人在本单位就业的,由派遣单位和接受用工单位通过签订协议的方式协商一致后,将残疾人计入其中一方的实际安排残疾人就业人数和在职职工人数,不得重复计算。


接受用工单位申报年审时需提供双方加盖公章的协议和派遣残疾职工人员名单,以及残疾职工在接受用工单位所在地的参保证明、工资发放明细表(实际工资不得低于接受用工单位所在地最低工资标准)。


八、用人单位“上年在职职工工资总额”如何填报?

税务局答复:用人单位“上年在职职工工资总额”按照国家统计局有关文件规定口径计算。


《关于工资总额组成的规定》(国家统计局令第1号1990年1月1日)第三条:“工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额。工资总额的计算应以直接支付给职工的全部劳动报酬为根据。”


第四条:“工资总额由下列六个部分组成:

(一)计时工资;(二)计件工资;(三)奖金;(四)津贴和补贴;(五)加班加点工资;(六)特殊情况下支付的工资”。


九、未按规定缴纳残保金有什么后果?

用人单位未按规定缴纳保障金的,按照《残疾人就业条例》的规定:


由税务机关提交财政部门,由财政部门予以警告,责令限期缴纳;


逾期仍不缴纳的,除补缴欠缴数额外,还应当自欠缴之日起,按日加收5‰的滞纳金。滞纳金按照保障金入库预算级次缴入国库。


十、如何申报缴纳残保金?

1、以北京为例,登录当地税务局官网,点击:"我要办税”

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2、点击:"税费申报及缴纳"

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3、在征缴期内,点击"按期应申报",即可看到"残疾人就业保障金"征收项目


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4、也可在“其他申报”查询

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5、点击即可进入填报页面,填写相关数据即可自动生成残保金加纳金额,点击申报即可完成操作。

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快帮集团残保金事业部专注为企业提供残保金减免服务,为残疾人提供创业、就业服务,拥有政府合作、官方支持、政府委托等服务优势,如果您的企业需要残保金专项服务,可以联系我们进行咨询。


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